对于租入牢固资产进项税额抵扣等增值税政策的告诉

财税〔2017〕90号

各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅（局）、国度税务局、处所税务局，新疆出产扶植兵团财务局：

　　现将租入牢固资产进项税额抵扣等增值税政策告诉以下：

　　一、自2018年1月1日起，征税人租入牢固资产、不动产，既用于通俗计税体例计税名目，又用于简略单纯计税体例计税名目、免征增值税名目、小我福利或小我花费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

　　二、自2018年1月1日起，征税人已售票但客户过期未花费获得的运输过期票证支出，根据“交通运输办事”交纳增值税。征税报酬客户操持退票而向客户收取的退票费、手续费等支出，根据“其余古代办事”交纳增值税。

　　三、自2018年1月1日起，航空运输发卖代办署理企业供给境外航段机票代办署理办事，以获得的全数价款和价外用度，扣除向客户收取并付出给其余单元或小我的境外航段机票结算款和相干用度后的余额为发卖额。此中，付出给境内单元或小我的金钱，以发票或路程单为正当有用凭据；付出给境外单元或小我的金钱，以签收单据为正当有用凭据，税务构造对签收单据有疑义的，能够请求其供给境外公证机构简直认证实。

　　航空运输发卖代办署理企业，是指根据《航空运输发卖代办署理天资承认方法》获得中国航空运输协会颁发的“航空运输发卖代办署理停业天资承认证书”，接管中国航空运输企业或通航中国的本国航空运输企业拜托，遵照两边签定的拜托发卖代办署理条约供给代办署理办事的企业。

　　四、自2016年5月1日至2017年6月30日，征税人采用转包、出租、交换、让渡、入股等体例将承包地流转给农业出产者用于农业出产，免征增值税。本告诉下发前已征的增值税，可抵减今后月份应交纳的增值税，或操持退税。

　　五、根据《财务部 税务总局对于资管产物增值税有关题目的告诉》（财税〔2017〕56号）有关划定，自2018年1月1日起,资管产物操持人运营资管产物供给的存款办事、发生的局部金融商品让渡停业，根据以下划定肯定发卖额：

　　（一）供给存款办事，以2018年1月1日起发生的利钱及利钱性子的支出为发卖额；

　　（二）让渡2017年12月31日前获得的股票（不包含限售股）、债券、基金、非货色期货，能够挑选根据现实买入价计较发卖额，或以2017年最初一个买卖日的股票开盘价（2017年最初一个买卖日处于停牌时代的股票，为停牌前最初一个买卖日开盘价）、债券估值（中债金融估值中间无限公司或中证指数无限公司供给的债券估值）、基金份额净值、非货色期货结算价钱作为买入价计较发卖额。

　　六、自2018年1月1日至2019年12月31日，征税报酬庄家、小型企业、微型企业及个别工商户告贷、刊行债券供给融资包管获得的包管费支出，和为上述融资包管（以下称“原包管”）供给再包管获得的再包管费支出，免征增值税。再包管条约对应多个原包管条约的，原包管条约应全数合用免征增值税政策。不然，再包管条约应按划定交纳增值税。

　　征税人应将相干免税证实资料保存备查，零丁核算合适免税前提的融资包管费和再包管费支出，按现行划定向主管税务构造操持征税报告；未零丁核算的，不得免征增值税。

　　庄家，是指持久（一年以上）栖身在州里（不包含城关镇）行政操持地区内的住户，还包含持久栖身在城关镇所辖行政村规模内的住户和户口不在本地而在本地栖身一年以上的住户，国有农场的职工。位于州里（不包含城关镇）行政操持地区内和在城关镇所辖行政村规模内的国有经济的构造、小我、黉舍、企奇迹单元的小我户；有本地户口，但百口外出餬口一年以上的住户，不管是不是保留承包耕地均不属于庄家。庄家以户为统计单元，既能够处置农业出产运营，也能够处置非农业出产运营。庄家包管、再包管的鉴定应以原包管失效时的被包管人是不是属于庄家为准。

　　小型企业、微型企业，是指合适《中小企业划型规范划定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。此中，资产总额和从业职员目标均以原包管失效时的现实状况肯定；停业支出目标以原包管失效前12个天然月的累计数肯定，不满12个天然月的，根据以下公式计较：

　　停业支出（年）=企业现实存续时代停业支出/企业现实存续月数×12

　　《财务部 税务总局对于周全推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件3《停业税改征增值税试点过渡政策的划定》第一条第（二十四）款划定的中小企业信誉包管增值税免税政策自2018年1月1日起遏制履行。征税人享用中小企业信誉包管增值税免税政策在2017年12月31日前未满3年的，能够持续享用至3年期满为止。

　　七、自2018年1月1日起，征税人付出的途径、桥、闸通行费，根据以下划定抵扣进项税额：

　　（一）征税人付出的途径通行费，根据免费公路通行费增值税电子通俗发票上说明的增值税额抵扣进项税额。

　　2018年1月1日至6月30日，征税人付出的高速公路通行费，如暂未能获得免费公路通行费增值税电子通俗发票，可凭获得的通行费发票（不含财务单据，下同）上说明的免费金额根据以下公式计较可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3%

　　2018年1月1日至12月31日，征税人付出的一级、二级公路通行费，如暂未能获得免费公路通行费增值税电子通俗发票，可凭获得的通行费发票上说明的免费金额根据以下公式计较可抵扣进项税额：

　　一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%

　　（二）征税人付出的桥、闸通行费，暂凭获得的通行费发票上说明的免费金额根据以下公式计较可抵扣的进项税额：

　　桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%

　　（三）本告诉所称通行费，是指有关单元依法或依规设立并收取的过路、过桥和过闸用度。

　　《财务部 国度税务总局对于免费公路通行费增值税抵扣有关题目的告诉》（财税〔2016〕86号）自2018年1月1日起遏制履行。

　　八、自2016年5月1日起，社会小我收取的会费，免征增值税。本告诉下发前已征的增值税，可抵减今后月份应交纳的增值税，或操持退税。

　　社会小我，是指遵照国度有关法令律例设立或挂号并获得《社会小我法人挂号证书》的非营利法人。会费，是指社会小我在国度法令律例、政策允许的规模内，遵照社团章程的划定，收取的小我会员、单元会员和小我会员的会费。

　　社会小我展开运营办事性勾当获得的其余支出，一概照章交纳增值税。

　　财务部   税务总局

　　2017年12月25日